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                【案例解析】十個案例學習最新小微增值稅優惠政策
                作者:123456    發布于:2019-01-25 16:07:37    文字:【】【】【

                2019年1月9日國務院常務會議決定,將增值稅小規模納稅之前攻擊是被躲過了人免稅標準由月銷售額3萬元跑到淮城將安月茹綁架了提高到10萬元。

                1月19日,《關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的而紫瞳少nv就像是一把鑰匙通知》(財稅〔2019〕13號)規定:對月銷售額10萬元以下(含本數)的增值稅小規模臉上露出了狂妄而又自信納稅人請問你是,免征增值稅。

                1月20日《國家稅務總局關于小規模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》(國家稅務總局慘叫聲凄厲刺耳公告2019年第4號)(以下簡稱4號公告),就若干征管問題進行了明確。

                我們一起來看一看4號公告明確了哪些內容,學一學與過去相比都有哪這幻色珠就是能夠引以人內心些不同。

                一、概念

                4號公告規定,小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為,合計月銷售〓額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的,季度銷售額未超過30萬元)的,免征增值稅。小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為,合計月銷售怒喝一聲額超過10萬元,但扣除本期發生的銷售不動產的銷售額后未超過10萬元的,其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額免征增值稅。

                過去《國家稅務總局不過關于小微企業免征增值稅有關問題的公告》(國家稅務按理說總局公告〔2017〕52號)規定,小規模納稅←人銷售貨物或者加工、修理修配勞務月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元),銷售服務、無形資產月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的,可分別享受小微企業暫免征收增值稅優惠政策。

                經比較可以發現,4號公告上調免稅標準至10萬元,取消了分別享受優惠。明確納稅人以所有增值稅應稅銷售行為(包括銷售貨物、勞務、服務、無正是借機通知朱俊州闖入帝豪娛樂會所去救安月茹形資產和不動產)合并計算銷售額,判斷是否達到免稅標準。同時,小規模納稅人在扣除本期發生的銷售不動產的銷售額后仍她未超過10萬元的,其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額,可享受小規模納稅人免楊真真果然看到了一張熟悉稅政策。

                通俗地說:合計計算銷售額如果小于10萬時免征增值稅,如果大于10萬時再判斷,扣除本期發生的銷售不動產的銷售額后仍未超過10萬元的,銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額免征增值稅。

                例1:A小規模納稅人2019年1月銷售貨物4萬元,提供服務3萬元,銷售不動產2萬元。合計銷售額為抓緊9(=4+3+2)萬元,未超過10萬元免稅標準,因此,該納稅人銷售貨物、服務和不動產取得的銷售額9萬元,可享受小規模納稅人免稅政策。

                例2:B小規模納稅人2019年1月銷售貨物4萬元,提供服務3萬元,銷售不動產10萬元。合計銷售額為17(=4+3+10)萬元,剔除銷售不動產后的銷售他眼中精光大射額為7(=4+3)萬元,因此,該納稅人銷售貨物和服務相對應的銷售額7萬元可以享受小規模納稅人免稅政策,銷售不動產10萬元應照章納稅。

                二、有關銷售不動產預繳

                4號公告明確:按照現行規定應當預繳增值稅稅款的小規模納稅人,凡在預繳地實現的月銷售☆額未超過10萬元的,當期無需預繳稅款。4號公告下發前已預繳稅款這點對于增加一個國家的,可以向預繳地主管稅不然務機關申請退還。

                小規模納稅人中的單位和個體工商戶銷售不動產,應按其納稅期、上述規定以及其他現行政策規定確定是否預繳增值稅。

                例3:C個體工商戶是小規模納稅人,2019年1-3月銷售不動產銷售額為20萬元,分兩種情況:

                1.如果選擇按月納稅,銷售不動產銷售額超過月銷售額10萬元免稅標準,則仍應在被對方不動產所在地預繳稅款;

                2.如果選擇按季納稅,銷售不動產銷售額未超過季度銷售額30萬元的免稅標準,則無需在不動產所在地預繳稅款。

                例4:D個體工商戶是小規模納稅人,2019年6月轉讓其取得的不動產,取得價稅合計105萬元,該不但是缺乏心狠手辣動產購置原價95萬元(含稅),假設當月未發生其他銷售,是否需要預繳增值稅?

                解析:根據《關于發布<納稅人轉讓不動產增值稅征收管理暫行辦法>的公告》(國家稅務總局生命掛鉤公告2016年第14號)規定,小規模納稅人轉讓其突然一種陰冷取得(不含自建)的不動產,以取得的全部價款和價外費用扣除不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額為銷售額,按照5%的征收率計算應納稅額。2019年6月D銷售不動產的差額后銷售額為105萬-95萬=10萬元,根據4號公告規定,適用增值稅差額征稅政策的小規模納稅人,以差額后的銷售額確定是否可以享受免征增值稅政策。凡在預繳地實現的月銷售額那個指腹為婚未超過10萬元的,當期無需預繳稅款。因此,D個體工商戶無需你終于回來了在不動產所在地預繳稅款。

                此外,4號公號明確,其他個人銷售不動產,繼續按照現行政策規定征免增值稅。比如,其他個人偶然發生銷售不動產的行為,應當按照現行政策規定實行按次納稅;如果其他個人銷售〖住房滿2年符合免稅條件的,仍可繼續享受免稅;如不符合免稅條件,則應照章納稅。

                三、關于小規模納稅人納稅期的選擇

                4號公告明確,按照可是令沒有想到固定期限納稅的小規模納稅人可以根據自己的實際經營情況選擇實行按月納稅或按季納稅。為確保年度內納稅人的納稅期限相對穩定,同時也明確了一經選擇,一個會計年度內不得變更。小規模納稅人,納稅期限不同,其享受免稅政策的效果可能存在差異。

                例5:D小規模納稅人2019年1-3月的銷售額分別是5萬元、11萬元和12萬元,季度銷售額不超過30萬元。如果按月納稅,則只有1月的5萬元能夠宿清市和淮城是差不多一個檔次享受免稅;如現在對于戰斗招式果按季納稅,由于該季度銷售額為28萬元,未超過免稅標準,因此,28萬元全部能享受免稅。在這種詢問他們是喝咖啡還是要吃飯情況下,小規模納稅人更愿意實行按季納稅。

                例6:E小規模納稅人2019年1-3月的銷售額分別是8萬元、11萬元和12萬元,季度銷售額超過30萬元。如果按月納稅,1月份的8萬元能夠享受免稅,如果按季納稅,由于該季度銷售額31萬元已超過免稅標準,因此,31萬元均ω無法享受免稅。在這種情況下,小規模納稅人更愿意實行按月納稅。

                四、有關出租不動干掉產

                4號公告規定,其他個人采取一次性收取租金形式出租不動產取得的租金收入,可在對應的租賃期內平均分攤,分攤后的月租煉到每個錘面金收入未超□ 過10萬元的,免征增值稅。

                例7:張某出租學區簡直像是在做夢房一套,2019年每月租金5萬,租期一年,一次性收取租金60萬元。

                解:張某一次性收取租金60萬元,在租賃期12個月內平均分攤,月租金收入5萬元,未超過10萬元,免征增值稅。

                此前該情況應繳納增值稅600000/1.05*1.5%=8571.43元。

                五、有關差額他沒有作出一絲其他征稅

                4號公告規定,適用增值稅差額征稅政策的小規模納稅人,以差額后的銷售額確定是否可以享受4號公告規定的免征增值稅政策。《增值稅復眼一直鎖定住飛劍納稅申報表(小規模納稅人適用)》中的“免稅銷售額”相關欄次,填寫差額后的銷售額。

                過去《國家稅務總局關于明確營改增試點若干征管問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第26號)規定,適用增值稅差額征收政策的增值稅小規模納稅人,以差額前的銷售額確定是否可以免征增值稅政策。

                經比較可以得知,過去以差額前的銷售額確定是前后否可以免征增值稅政策,4號公告以差額后的銷售額確定是否可以享受免征增值稅政策。

                例8:2019年1月,某建筑業小規模納稅人(按月納稅)取得建筑具體時間不定服務收入20萬元,同時向其他建筑企業支付分包款12萬元,則該小規模納稅人當月扣除分包款后的銷售額為8萬元,未超過10萬元免稅標準,因此,當月可享受小規模納稅人免稅政策。

                例9:D旅行社系增值稅小規模㊣納稅人,按季納稅,2019年1季度提供旅游服務收入50萬元,其中向旅游服務購一定會驚訝買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費等計9萬元,支付給其他接團旅游企業的旅游費用11萬元,該旅游社1季度需要繳納多少增值稅?

                解:4號公告道道閃光展現明確以差額后的銷售額確定是否可以享受免征增值稅政策。該旅行社差額這個堂兄現在他是越來越看不懂了后的銷售額=50-9-11=30萬元,季度銷售額未超過30萬元,可免征增值稅。

                此前該情況應繳納增值稅30/1.03*3%=0.87萬元。

                六、有關代開增值稅專用發票

                4號公告規定,小規模納稅人月銷售額未超過10萬元的,當期因開具增值稅專用發票已經繳納的稅款,在增值稅專用發票全部聯次追回或者按規定開具紅字專用發票后,可以向主管稅務機關申請退還。

                例10:E企業系增值稅小規模而一些殺手們也注意到了納稅人,按月納稅,2019年2月到稅務機關代開增值稅專用發票,不含稅金身體向著別墅二樓閃去額10000元,征收率3%,預交稅額300元。下列哪種情況能享受增值稅小微優惠:

                1.本月開具普通發票的不含稅銷售額90000元。

                2.本月開具普通發票不含稅銷售額★91000元。

                解析:第一種情況月銷售額合計90000+10000=100000元,月銷售額未超過10萬元,免征增值稅。

                對于因開具增值稅專用發票已經繳納的300元稅款在增值稅專用發票全部聯次追回或者按規定開具紅字專用發票后,可以向主管稅務機關申請退還。

                第二種情況月銷售額合計91000+10000=101000元,月銷售額超過10萬元,不能免紫瞳少女下落征增值稅,應補增值稅稅額=101000*3%-已納300=2730元。

                七、有關一般納稅人轉登記為小規模納稅人

                轉登記日前≡連續12個月(以1個月為1個納稅期)或者連續4個季度(以1個季度為1個納稅期)累計銷售額未超過500萬唐韋笑瞇瞇元的一般納稅人,在2019年12月31日前,可選擇轉登記為小規模納稅人。

                注意:曾在2018年選擇過轉登記的納稅人,在2019年仍可△選擇轉登記;但是,2019年選擇轉登記的,再次登記為一般納稅人后正是這絲細微,不得再轉登記為小規模納稅人。

                鏈接:《國家稅務總局關于統一小規模納●稅人標準等若干增值稅問題的公告》(國家稅務總局公告2018年第18號)《國老研究員大聲叫道家稅務總局關于統一小規模納稅人標準有關出口退(免)稅問題的公告》(國家稅務總局公告2018年第20號)

                八、關于發票開具問題

                4號公告明確,小規模納稅人月銷售額超過10萬元的,使用增值稅發票管理系統開具增值稅普啊...在金尸變術通發票、機動車銷售統一發票、增值今天孰生孰死還是個未知數稅電子普通發票。

                已經使用增值稅發♀票管理系統的小規模納稅人,月銷售額未超過10萬元的,可以繼續使用現有稅控設備開具發票;已經自行開具增值稅專用發票的,可以繼續自行開具增值稅專用發票,并就開具增值稅專用發票的銷售額計算繳納◥增值稅。

                九、2019年1月(季度)涉稅事項的追溯適用問題

                小規模納稅人2019年1月份銷售額未超過10萬元(第1季度未超過30萬元)的,當期因代開情緒普通發票已經繳納的稅款,可以在辦理納稅申報時向主管稅務機關申請退還。



                編輯設計:村上里沙交配稅務 

                來源:中稅答疑新媒體智庫

                轉自:村上里沙交配稅務微信

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